精明規劃 遺產攻略
精明規劃 遺產攻略
精明規劃 遺產攻略
今年9月底 CTV NEWS 一則有關遺產的新聞報道，引來各方熱議。一對六十多歲的夫婦在一年內先後去世，女兒傷痛之際，更發現父母遺留下來的RRSP存款和房子，需要繳付達66萬元的稅款，女兒坦言感到憤怒。事件中的家庭並非富貴人家，究竟為甚麼會出現令人咋舌的遺產稅款呢？將自己一生辛勞賺來的財富傳留給子孫，原本是一件美事，但怎樣用最適當的方法，在最適當的時機，留給最適當的人或機構，去做最適當的事，讓遺產成為祝福而不是麻煩，值得我們在有生之年、清醒的時候去部署。
5年前，夫婦二人賣掉原來的房子搬到度假屋，以此作為他們的主要居所（principal residence）。媽媽62歲時，在2024年1月突然去世，更想不到的是，63歲的爸爸也在11個月後驟然離世。蓋萊亞估計爸爸是因為傷心過度而去世： 「他們在一起那麼多年，這份心碎太深、太重了，我們完全沒有預料得到。」
當媽媽去世時，她的RRSP儲蓄自動轉入爸爸的賬戶，讓他持有共71.5萬元的RRSP；而當爸爸去世時，這筆RRSP需要提取出來，被視為當年收入，稅率約為50%，儘管他們在去世前的最後5年，一直住在那間度假屋裡，但加拿大稅局仍要求他們，就該房產在1998年至2019年持有期間的資本增值（capital gains）繳稅。
結果，RRSP金額與資本增值合計後，總稅額達659,126加元。蓋萊亞稱她差不多要將父母畢生積存的70多萬RRSP拿來交稅，才得以不用出賣那間度假屋。她表示父母多年辛苦存下的退休儲蓄，原本是打算留給她和弟弟的，但當時支付了父母的喪禮及其他開支後，幾乎所剩無幾。除此之外，父母還留下了一份小額的人壽保險給她和弟弟。
特許會計師羅應祥
第一是稅務上的「視同變現」(deemed realization)。羅應祥解釋：「一個人在去世後，累積的一些財物、資本的增值，包括RRSP，都會被政府視同出售/接收，從而產生相應的稅務收入。在一般情況中，我們有所謂的『配偶轉移遞延』（spousal rollover），一對夫婦中的一方去世，這些財物包括RRSP如轉移給在世的配偶，『視同變現』會延後到第二個配偶去世時才會發生，也即是到那時候才會課稅。然而在上述個案中，因為父母在同一年的年頭和年底去世，所以『配偶轉移遞延』不能減免什麼。」
第二是加拿大個人稅的「累進稅階」（graduated tax brackets），也就是說收入越高，稅率也越高。羅應祥指一般達到25萬元以上的收入，無論在哪個省份的累進稅率都接近或超過50%。「根據稅局給我們最新（2023課稅年度）的資料，全國只有約1.5%的人累進稅率超過50%。在這個個案中，父親去世時的RRSP，加上度假屋的升值，假如要被徵收66萬元的稅款，兩者加起來課稅收入（taxable income) 應該約140萬，結果就成為最高稅率的那1.5%。」
此外，羅應祥又指出，度假屋因為有21年資本增值而被徵稅，當中不能算不公平，因為之前另一間房子的升值，可能被作為主要居所，所以在出售時不用繳付增值稅。「加拿大稅制中有『主要居所增值免稅』（principal residence exemption），一個家庭可以指定一個居所作自住屋，這間自住屋如果升了值，將來出售時是不用徵稅的。新聞中的家庭，同時擁有兩個物業一段時間，5年前出售其中一間屋時應該會計算過，選擇哪間房子作為自住屋最省稅；一般都會選升值率較高的一間房子作自住屋，既然當年已選擇好了，之後就應該明白留下來的度假屋，升值部分是需要徵稅的。」
面對巨額稅款，蓋萊亞指自己仍在哀悼父母離世的情緒中，但希望透過分享家人的經歷，能幫助其他人避免遇上同樣情況；她亦認為加拿大的稅制應該作出改變，讓家庭能保留更多前人一生辛勞儲蓄下來的錢。
對於稅制是否需要改革，羅應祥認為要視乎國民有沒有共識。「可以怎樣改革呢？例如在面對繼承遺產時，是否還應使用這種狹窄的『累進稅階』呢？25萬元就要繳納50%稅款，可不可以改進呢？這有待社會的討論。但在還未改革前，大家應對現行的稅制有多一點了解，又或是請教專業人士，也要好好和家人溝通，更重要的是做好相關的規劃。一個人去世的時候，如果他留下100元的遺產，大家不要期望受益人可以完全繼承這100元，當中或多或少一定會有稅務的部分，若對這方面早有了解，就可以作出適當的策劃。」
陳筱苓
